Location:


Вы находитесь здесь: Главная > Новости > Исходя из активности актива

Исходя из активности актива

22 Окт 2015

Строительная организация – плательщик ЕНП приобрела на бирже производственную базу. Она представляет собой комплекс зданий и сооружений – складские помещения, здания конторы, КПП, мастерские и цеха, навесы, ж/б ограждения и т.п. В документах на приобретение указана покупная стоимость всей базы, а по отдельным ее объектам – стоимость в ценах 1991 года и процент их износа по состоянию на момент купли-продажи. Организация намерена ее продать.

Каков порядок учета и списания имущества при реализации производственной базы? Какие налоговые последствия возможны от этой операции?

Н.Костана,

главный бухгалтер ООО.

 

 

КУПИЛ, ЧТОБЫ ПРОДАТЬ

 

Следует уточнить, что если производственная база была изначально приобретена для перепродажи (данный факт может быть установлен в решениях учредителя, приказах руководителя или иных внутренних актах), то приобретенный актив должен быть признан товаром и учитываться в соответствии с НСБУ N 4 «Товарно-материальные запасы» (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 17.07.2006 г. N 1595) на счетах учета ТМЗ.

Товарно-материальные запасы могут находиться в организации в виде товаров, приобретенных (полученных) от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе ее обычной деятельности. Долгосрочные активы (здания, сооружения, транспортные средства, имущественные (исключительные) права и другие) также могут являться товаром, если они приобретены в целях дальнейшей продажи или перепродажи.

В этом случае поступление имущества будет отражено проводкой – Дт 2990; Кт 6010, а выбытие, как стандартное выбытие ТМЗ, – Дт 9120; Кт 2990. Для плательщика ЕНП налогооблагаемой базой будет являться вся выручка, полученная от реализации имущества.

В такой ситуации реализации производственной базы, приобретенной с целью перепродажи, имеются риски признания такой реализации оптовой торговлей. Согласно Положению о лицензировании деятельности по осуществлению оптовой торговли(утверждено Постановлением КМ от 5.11.2005 г. N 242) оптовой торговлей признается реализация закупаемых товаров по безналичной форме расчетов для использования их в коммерческих целях или для собственных производственно-хозяйственных нужд. В этом случае предприятию необходима лицензия на оптовую торговлю, так как операция по приобретению с целью перепродажи и последующая продажа имущества без какой-либо его доработки имеет все признаки оптовой торговли.

 

 

КУПИЛ ДЛЯ СЕБЯ

 

Если целью приобретения имущества не являлась перепродажа и это подтверждается локальными и(или) первичными документами (решение учредителя, наличие расходов, связанных с улучшением имущества, и иных документов), то его учет ведется по Дт счетов 0800. При принятии решения о его продаже выбытие производственной базы будет отражаться в учете следующим образом:

 

Выбытие имущества при реализации его за плату

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Списана сформировавшаяся стоимость имущества 

9220 «Выбытие прочих активов»

0820 «Приобретение основных средств»

Отражена выручка от реализации 

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9220 «Выбытие прочих активов»

Отражен убыток от реализации 

9430 «Прочие операционные расходы»

9220 «Выбытие прочих активов»

Отражена прибыль от реализации 

9220 «Выбытие прочих активов»

9320 «Прибыль от выбытия прочих активов»

 

В этом случае налогооблагаемой базой по ЕНП будет прибыль от выбытия имущества, определенная в соответствии с законодательством о бухгалтер­ском учете.

 

В случае выбытия актива, учитываемого в качестве основного средства или на счетах капитальных вложений, приобретенного первоначально для использования его в хозяйственной деятельности, рисков признания реализации оптовой торговлей не возникает. Однако предприятие должно иметь первичные или локальные документы, доказывающие приобретение актива для собственных нужд. В описанном приобретении производственной базы вероятность наличия решения учредителей о возможности заключения такой сделки с указанием ее цели достаточно высока, так как она может быть отнесена к крупным сделкам в соответствии с законами «Об акционерных обществах и защите прав акционеров (от 26.04.1996 г. N 223-I, в редакции Закона от 6.05.2014 г. N ЗРУ-370) или «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (от 6.12.2001 г. N 310-II).

 

Гузаль ИСЛАМОВА,

председатель правления АО ООО «Baker Tilly Tashkent».

Газета НТВ / 2015 год / № 37 / Практическая бухгалтерия



ПРИЗНАНИЕ И НАГРАДЫ

СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ПАРТНЕРЫ



Company Name
Палата Налоговых Консультантов
ПУБЛИКАЦИИ

FIND A MEMBER FIRM


An independent member of Baker Tilly International.