Location:


Вы находитесь здесь: Главная > Актуальная информация > Публикации > Одни выигрывают, другие учитывают

Одни выигрывают, другие учитывают

22 Окт 2015

Компания (код по ОКОНХ – 84300) оказывает рекламные услуги. Есть намерение заключить договор на рекламную акцию с инопартнером. Мы рекламируем их товар и проводим розыгрыш (рекламную акцию). Главный приз – узбекское авто «Нексия». Заказчик переводит на наш расчетный счет оплату расходов по рекламной акции, которые включают стоимость автомашины и прочие затраты, а также наше вознаграждение.

Облагается ли физическое лицо – призер налогом на доходы физических лиц и по какой ставке? Если «да», то имеет ли право рекламная компания уплатить за призера НДФЛ и расходы по оформлению автомобиля за счет возмещаемых заказчиком средств? В каком документе это необходимо отразить? Как оформить отечественный автомобиль, если отчуждение его должно происходить по истечении года? Если заказчик оплачивает авто, то можно ли, минуя рекламную компанию, оформить данный автомобиль и не приходовать его на баланс? Какими документами оформляется передача приза?

Каков порядок передачи автомобиля в качестве приза в рамках рекламной акции? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Каковы налоговые последствия для физического лица – призера?

Х.Талипова,

главный бухгалтер.

 

– Ответы на заданные вопросы в отношении оформления автомобиля и налогообложения дохода физического лица, получающего выигрыш, зависят от способов правовой организации рекламной акции.

В первом варианте приобретателем автомобиля и компанией, вручающей приз, может быть сама рекламная компания, во втором – компания-заказчик, нерезидент.

 

 

Первый вариант:

рекламная компания приобретает приз – авто и вручает его призеру

 

 

НДФЛ: КТО ПЛАТИТ И СКОЛЬКО

 

Статья 178 Налогового кодекса относит выигрыши к прочим доходам физических лиц. Под таковыми понимаются, в том числе призы, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях (статья 22 НК).

Прочие доходы физических лиц облагаются налогом у источника выплаты (статья 184 НК). В данной ситуации им будет являться рекламная компания, а потому обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога возлагается на нее.

Статьей 185 НК предусмотрено, что налогообложение у источника выплаты производится по установленной ставке. Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юридическое лицо, выплачивающее доходы, удерживает этот налог по максимальной ставке (статья 186 НК). Исходя из этих норм юридическое лицо – налоговый агент при вручении приза обязано удержать НДФЛ по установленной ставке. В этом случае физическое лицо обязано представить декларацию о доходах. При наличии заявления получателя приза об удержании по максимальной ставке – исчислить налог в размере 23%.

При принятии рекламной компанией, вручающей приз, решения уплатить НДФЛ за свой счет возникает риск признания данной суммы налогооблагаемым доходом физического лица. Сумма уплаченного юридическим лицом НДФЛ будет отнесена к доходам в виде материальной выгоды физического лица согласно статье 177 НК.

 

 

КАК ОФОРМИТЬ ПЕРЕДАЧУ ПРИЗА

 

При передаче простого приза достаточно было бы оформить акт приема-передачи. Однако призом является имущество, по которому определена специфическая регуляция. Поэтому следует оформить договор дарения автомобиля, зарегистрировать его у нотариуса и оформить в органах ГСБДД. Порядок оформления и регистрации автосделок регулируется Положением о порядке оформления сделок с автомототранспортными средствами (утверждено Постановлением КМ от 7.03.2006 г. N 38). Согласно этому документу не допускается оформление сделок с автомототранспортными средствами на лиц, не достигших 18 лет, за исключением автомототранспортных средств – выигрышей в лотерее и других массовых играх.

Следует обратить внимание на Постановление КМ от 3.11.1994 г. N 533, которым установлены ставки государственной пошлины за нотариальное удостоверение доверенностей на право пользования и(или) распоряжения, договоров купли-продажи и дарения легковых автотранс­портных средств отечественного производства, срок эксплуатации которых не превышает 1 года со дня их приобретения у официальных дилеров производителя. Пошлина взимается в размере 5 минимальных заработных плат за каждую лошадиную силу.

 

 

УЧЕТ АВТОМОБИЛЯ-ПРИЗА

 

В связи со специфичностью оформления сделок с автомобилями рекламная компания должна принять его на баланс, так как она не является официальным автодилером, который до реализации учитывает транспорт на счетах товаров, принятых на ответхранение. В результате все документы, необходимые для оформления нового автомобиля, будут оформлены на юридическое лицо – рекламную компанию.

 

 

Второй вариант:

заказчик-нерезидент приобретает выигрыш и вручает его призеру сам

 

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИЗЕРА

 

Если иностранная компания самостоятельно приобретает автомобиль для вручения приза и передает выигрыш, то такиедоходы физического лица облагаются на основе декларации как доходы, полученные из источников за пределами РУз(статья 189 НК).

 

 

ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ ПРИЗА

 

Вручение приза будет оформляться договором дарения автомобиля компанией-нерезидентом физическому лицу – призеру. У последнего возникнут обязательства по уплате НДФЛ, сборов и пошлин за приобретение автотранспортных средств.

 

 

ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЯ КОМПАНИЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОМ

 

Если заказчик рекламной акции приобретает автомобиль сам, то следует учитывать, что:

он является иностранной компанией. Соответственно, договор на приобретение автомобиля за иностранную валюту будет являться внешнеторговой сделкой с условием вывоза товаров с таможенной территории Узбекистана без обязательства об их обратном ввозе. Исключение, при котором товар, приобретенный по экспортному до­говору, может использоваться в Узбекистане, определено Постановлением Президента от 26.03.2012 г. N ПП-1731. Оно предоставляет отечественным производителям товаров возможность заключать с нерезидентами контракты в иностранной валюте на условиях прямых договоров на поставку товаров собственного производства для использования их на территории Узбекистана. Это значит, что ваш заказчик должен будет заключить договор на приобретение автомобиля с заводом-изготовителем;

оформление автомобиля будет производиться на компанию-нерезидента, что процедурно достаточно сложно;

после оформления всех документов заказчик рекламной акции может передать автомобиль компании, проводящей рекламную акцию, на ответственное хранение. Следует учесть, что, согласно статье 842 Гражданского кодекса, рекламная компания как комиссионер не имеет права на возмещение расходов по хранению находящегося у него имущества комитента, если договором не установлено иное. При получении от комитента автомобиля на хранение его стоимость не будет учитываться на балансовых счетах рекламной компании (комиссионера).

 

 

ВОЗМОЖНОСТЬ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ РЕКЛАМНОЙ КОМПАНИИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ АКЦИИ

 

Возмещение расходов, связанных с проведением рекламной акции и вручением приза, может быть установлено договором комиссии. Статьей 842 ГК предусмотрено, что комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению комиссионного поручения суммы. Проводя рекламную акцию по договору с иностранной компанией, рекламная фирма имеет право на возмещение всех понесенных на ее организацию расходов. Объекты и суммы возмещения следует урегулировать договором. По операциям, совершенным комиссионером в интересах комитента на основании договора, последнему предоставляется отчет, содержание и реквизиты которого регулируются положениями Порядка учета и оформления счетов-фактур (приложение N 3 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439).

Если организация рекламной акции будет проводиться не по комиссионному договору, а по договору возмездного оказания услуг, то им возможность возмещения не предусматривается. Исполнитель самостоятельно несет расходы по организации услуги, формируя ее себестоимость. Сумма договора определяется как себестоимость услуги плюс доход.

 

Гузаль ИСЛАМОВА,

председатель правления
АО ООО «Baker Tilly Tashkent».

Газета НТВ / 2015 год / № 38 / Налогообложение

 

P.S. Рассматриваемая в вопросе ситуация имеет достаточно большую вариативность возможностей ее реализации. Поэтому детальная проработка сис­темы правовой организации рекламной акции (тип договора с заказчиком, порядок определения возмещения расходов и возникающих налоговых последствий для компании организатора и победителя акции) требует привлечения специалистов и экспертов.



ПРИЗНАНИЕ И НАГРАДЫ

СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ПАРТНЕРЫ



Company Name
Палата Налоговых Консультантов
ПУБЛИКАЦИИ

FIND A MEMBER FIRM


An independent member of Baker Tilly International.